什麼是個人入息課稅？
個人入息課稅 Personal Assessment 並不是一種稅，而是一種由納稅人可以選擇的評稅方式，納稅人可以把薪金、業務利潤或虧損及出租物業收入這三個不同來源的收入合併計算，從而有可能減少需繳交的稅款。
首先，如果你屬於以下幾類人士，就不用考慮個人入息課稅這個方法
- 只有薪金收入
- 高收入人士，薪俸稅已經達到累進税率的最高邊際税率17%，但又未到使用標準稅率，同時經營的業務又沒有重大虧損可以對沖收入的人。因為物業稅是15%，利得稅是8.25%或16.5%，比起17%低，所以將物業收入和業務利潤再加上去薪酬收入上面，再收17%一定不抵。(例子6)
基本上薪俸稅和個人入息稅的稅率和可以扣除的項目上限和免稅額都是一樣（見下文）。對於本身較物業稅和利得稅的人來說的好處是，可以扣減供樓利息、個人免稅額等。
有機會使用個人入息課稅人士
以下為有機會適用的人士，不一定適合
- 只有租金收入 (例子1)
- 只有業務收入 (例子2，3，4)
- 有薪金收入 + 業務虧損 (例子5)
- 低薪金 + 租金收入
- 低薪金 + 業務收入
例子1
未婚人士A，擁有一個物業，全年利息8萬，現在出租並每月收取3萬租金收入。
| 個人入息課稅 | 物業稅 | |
| 應評税淨值 | 3萬 x 12 x 80% = $28.8萬 | |
| 扣除項目 | 減: 基本免稅額 $13.2萬 利息 $3萬 | – |
| 應課税入息實額 | $12.6萬 | $28.8萬 |
| 應繳稅款 | $8,040 | 28.8萬 x 15% = $43,200 |
結論：個人入息課稅比物業稅少交 $35,160
例子2
未婚人士B，經營獨資公司，全年應評税利潤為300萬。同時間，B先生現在擁有一間自住居所，每年繳付10萬利息予銀行。
| 個人入息課稅 | 利得稅 | |
| 應評税淨值 | $300萬 | |
| 扣除項目 | 減: 基本免稅額 $13.2萬 利息 $10萬 | – |
| 應課税入息實額 | $276.8萬 | $300萬 |
| 應繳稅款 | 標準稅率15% x 276.8萬 = $412,500 | 首200萬8.25% x 200萬 = $16.5萬 + 其後100萬 x 16.5% = $16.5萬 共$33萬 |
結論：這個利潤範圍裡，交利得稅反而比較個入入息課稅抵，可以節省$8.25萬。
例子3
未婚人士D，經營獨資公司，全年應評税利潤為2000萬。同時間，D先生現在擁有一間自住居所，每年繳付10萬利息予銀行。
| 個人入息課稅 | 利得稅 | |
| 應評税淨值 | $2000萬 | |
| 扣除項目 | 減: 基本免稅額 $13.2萬 利息 $10萬 | – |
| 應課税入息實額 | $976.8萬 | $1000萬 |
| 應繳稅款 | 標準稅率15% x 500萬 + 16% x 1476.8萬 = = $3,112,880 | 首200萬8.25% x 200萬 = $16.5萬 + 其後1800萬 x 16.5% = $297萬 共$313.5萬 |
結論：有趣的是，當收入去到好高時，薪俸税去到用標準稅率15%/16%計算，比起累進税率的最高邊際税率17%低，也比利得稅的16%和物業稅的15%高，這個時候便有機會變回用個人入息稅繳交會比較抵。
例子4
未婚人士C，經營獨資公司，全年應評税利潤為50萬。同時間，B先生現在擁有一間自住居所，每年繳付10萬利息予銀行。
| 個人入息課稅 | 利得稅 | |
| 應評税淨值 | $50萬 | |
| 扣除項目 | 減: 基本免稅額 $13.2萬 利息 $10萬 | – |
| 應課税入息實額 | $26.4萬 | $50萬 |
| 應繳稅款 | $30,480 | 首200萬8.25% x 50萬 = $41,250 |
結論：個人入息課稅比利得稅少交 $4,680
例子5
未婚人士D，受僱於某機構，全年賺取120萬，另外經營一間網店獨資業務，全年評定虧損20萬
| 個人入息課稅 | 薪俸税 | 利得稅 | |
| 扣除後入息 | 120萬收入 – 20萬虧損 = 100萬 | 120萬 | 負20萬 |
| 扣除項目 | 減: 基本免稅額 $13.2萬 MPF 1.8萬 | – | |
| 應課税入息實額 | $85萬 | $105萬 | 負20萬 |
| 應繳稅款 | $130,100 | $164,100 | $0 |
結論：個人入息課稅比分開交利得稅+薪俸税共少交 $34,000，因為利得稅的虧損可以減少20萬收入，從而減少20萬 x 17%的薪俸税稅項。
例子6
未婚人士E，受僱於某機構，全年賺取60萬，擁有一個物業，全年利息6萬，現在出租並每月收取2.5萬租金收入。
| 個人入息課稅 | 薪俸税 | 物業稅 | |
| 應評税淨值 | 60萬入息 + 24萬租金收入淨值 = 84萬 | 60萬 | 2.5萬 x 12 x 80% = 24萬 |
| 扣除項目 | 減: 基本免稅額 $13.2萬 MPF 1.8萬 供樓利息 6萬 | – | |
| 應課税入息實額 | $63萬 | $39萬 | 24萬 |
| 應繳稅款 | $92,700 | $51,900 | 24萬 x 15% = $3.6萬 |
結論：分開物業稅+薪俸税，總共需要繳交$87,900，比起個人入息課稅的$92,700便$4,800。因為個人入息課税必須將所有應課税收入合併，然後以累進税率計算應課税款。由於累進税率的最高邊際税率17%較物業稅的15%高，所以合併較沒有著數。
2025/26課稅年度個人入息課稅和薪俸税免稅額一覽
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額 (只限第一至九名子女) | $130,000 (每名子女計算) |
| 每名子女出生的課稅年度，可額外增加 | $130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 |
| 供養父母、祖父母或外祖父母免稅額 | $50,000 (60歲或以上，每名計算) $25,000 (55歲至59歲，每名計算) |
| 供養父母、祖父母或外祖父母額外免稅額 | $50,000 (60歲或以上，每名計算) $25,000 (55歲至59歲，每名計算) |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘人士免稅額 | $75,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | $75,000 (每名計算) |
2025/26課稅年度個人入息課稅和薪俸税可扣稅項目上限一覽
| 個人進修開支 | 上限$100,000 |
| 住宅租金扣稅 | 上限$100,000 (額外$20,000*) |
| 長者住宿照顧開支 | 上限$100,000 |
| 居所貸款利息 | 上限$100,000 (額外$20,000*) |
| 強積金強制性供款 | 上限$18,000 |
| 自願醫保保費開支 | 上限$8,000 (每名受保人計算) |
| 合資格年金及強積金自願性供款 | 上限$60,000 |
和2023年10月25日之後出生而未滿18歲的子女同住
申請個人入息課税方法？
納稅人只須在平時填開的個別人士報稅表 BIR60上填寫第7部分，便可申請個人入息課稅。申請個人入息課税的期限為有關年度終結後兩年內（例如：申請2024/25年度的個人入息課税必須於2027年3月31日前提出）。
我應該申請個人入息課稅方法合併繳稅還是分開繳交稅項?
放心，你可以先選擇填寫個人入息稅，因為如果最後結果是分開繳交稅項比起用個人入息課稅方法合併繳稅較低的時候，稅局會自動會按稅項比較低的方法來向你徵收。
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