稅季來臨，善用父母免稅額是其中一個減稅的好方法，不過填稅表就好容易填錯，特別是同住條件同比家同條件。另外，大家有無異想天開地想過每個納税人最多可以有幾多免稅額。
首先受供養人要符合三個條件
- 通常在香港居住，沒有客觀定義，可以見常見問題
- 受供養人年滿55歲，或合資格申請政府傷殘津貼計劃的人士。以23/24課稅年度來計算，年滿55歲的定義為受養人須於1969年1月至3月份出生或之前出生。年滿60歲的定義為受養人須於1964年1月至3月份出生
- 納稅人至少連續6個月與受養人「同住」而無須支付十足費用或者納稅人或其配偶每年向受養人支付不少於HK$12,000。
供養父母有多少免稅額？
如果去容易理解，可以分為 4 個情況：
受供養人士年齡 55歲至60歲
| 情況 | 每名受供養人士的免稅額 | 納税人無比家用* | 全年比$12,000以上家用* |
| 1 | 不是通常住在香港 | $0 | $0 |
| 2 | 通常在香港 + 與納税人沒有連續 6 個月同住 | $0 | $25,000 |
| 3 | 通常在香港 + 與納税人同住至少連續 6 個月 | $25,000 | $25,000 |
| 4 | 通常在香港 + 與納税人全年同住 | $50,000 | $50,000 |
*家用即稅局說的生活費
受供養人士年齡 年滿60歲 / 未滿 60 歲但符合傷殘津貼的申領資格
| 情況 | 每名受供養人士的免稅額 | 納税人無比家用* | 全年比$12,000以上家用* |
| 1 | 不是通常住在在香港 | $0 | $0 |
| 2 | 通常在香港 + 與納税人沒有連續 6 個月同住 | $0 | $50,000 |
| 3 | 通常在香港 + 與納税人同住至少連續 6 個月 | $50,000 | $50,000 |
| 4 | 通常在香港 + 與納税人全年同住 | $100,000 | $100,000 |
供養父母有免稅額如何填報稅表
情況1：(i)選擇不是通常住在香港，(ii)不用選擇或者任何選項都不會享有供養父母有免稅額
情況2：(i)選擇通常住在香港，(ii)選擇全年同住，下面無論選擇有無比家用，都有供養父母有免稅額和額外免稅額 (即系Double免稅額)
情況3：(i)(i)選擇通常住在香港，(ii)選擇沒有連續同住最少6個月，下面選擇一年有比$12,000家用以上，享有供養父母有免稅額
情況4：(i)選擇通常住在香港，(ii)選擇連續同住最少6個月，下面無論選擇有無比家用，都有供養父母有免稅額
如何定義「父母」、「祖父母或外袓父母」
受供養人士合資個範圍當然包括自己的父母，另外也包括幾類人士
- 自己的親生父母
- 自己的祖父母
- 自己的外祖父母
- 配偶父母
- 配偶的外祖父母
- 自己和配偶的繼父母/祖父母/外祖父母 (生父母和繼父母選其一類)
- 香港法律所承認的任何方式而領養的父母/祖父母/外祖父母
- 已故配偶(未離婚)的父母、祖父母或外袓父母的免税額
如何會不符合法例下「父母」的定義？
- 俗稱「上契」的契父母
- 納稅人離婚後，前配偶的身故父母 / 祖父母 / 外祖父母
- 沒有領養證明文件的領養父母
- 在1971年10月7日後成為伴侶但沒有婚姻註冊證明文件的繼父母
最多可以申請幾多「父母」免稅額
大家有無想過當你打贏灑兄弟姐妹、老婆老公，盡取所有供養父母免稅額後，究竟可以有幾多錢？
好了，舉一個最極端的例子去計算最多可以有幾多供養父母免稅額，純屬搞笑。假設有個好有錢的男人，今年38歲，結了婚，雙方都好孝順，然後買了一間面積極大的洋房，而大家的長輩雖然全部過60歲，但有全部健在，而主角和太太都是3代單傳。
然後主角將自己2個父母，4位祖父祖母，加上配偶的2個父母，4位祖父祖母全部接入大額一齊住，這裡總共有12個受養人。還有一條條例，如果主角的父親當年因為生意失敗被人依法領養的，後來生父東山再起又和生父相認和保持良好關係，現在父親的養父母年老身體多病，需要人24小時照顧，所以主角又將他們2人接來家裡住，配偶也是類似的例子。
這裡總共有16個受養人，他們全部都超過60歲，全部都符合供養父母免税額和額外免稅額的條件，按每人10萬元的免稅額，他總共有160萬的免稅額。
主角理論上應該好有錢，應該要比標準稅，保守一點當全部用第一級15%去計算，每年可以節省的稅達到160萬 x 15% = 24萬。
父母免稅額可以幫到幾多？
好了，搞笑完畢，不過大家應該清楚知道哪類人士可以符合資格。正常情況，如果獨生子，剛剛畢業可填供養2位同住父母，即使父母依然在工作可以，父母介乎55歲至60歲之間，納税人有2.5萬 x 2 = 5萬免稅額，如果最高稅階比緊6%，每年可以比少5萬 x 6% = $3,000
如果父母其中一方超過60歲時，納税人依然同住，免稅額會變成7.5萬。如果到時納税人人工高了，比緊14%最高稅階，就可以節省$10,500。
節省稅項常見例子
| 免稅額 | 最高稅階 | 2% | 6% | 10% | 14% | 17% |
| 2.5萬 | $500 | $1,500 | $2,500 | $3,500 | $4,250 |
| 5萬 | $1,000 | $3,000 | $5,000 | $7,000 | $8,500 |
| 7.5萬 | $1,500 | $4,500 | $7,500 | $10,500 | $12,750 |
| 10萬 | $2,000 | $6,000 | $10,000 | $14,000 | $17,000 |
| 15萬 | $3,000 | $9,000 | $15,000 | $21,000 | $25,500 |
| 20萬 | $4,000 | $12,000 | $20,000 | $28,000 | $34,000 |
如果忘記報稅，以上就是你每年損失的金錢。不過不要緊，因為如果你反對評稅的理據是取回你應得的免稅額，包括供養父母免稅額等，則不會因過了反對期限而失去，因為法例賦予合資格人士享用免稅額的權利，所以你可以書名向稅局申請。
同一受養人只可以由一位納税人申索
上面的Case聽落去好似有好多免稅額，其實還要考慮一個大問題，同一受養人的免税額只可以被一個納税人申請，等於你不可以和兄弟姐妹同時申請父母的免稅額，也不能和父母同時申請自己祖父母的免稅額。
因為涉及交稅金額，有些情況會導致衝突。如果採取平均分配的形式去報稅，其實不是最佳策略，最佳策略是由收入最好的納税人申請全部或比較大部分的比例，然後再將用此方法而節省的金錢在分配給自己的兄弟姐妹/父母/兒女。
如果最終達不到協議，其實會攬炒，稅局講明如有多過 1 人就同一父母/祖父母/外祖父母就同一課税年度申索免税額，如各申索人未能同意由誰人在該年度作出申索，税務局不會考慮該申索。如免税額已給予其中一方，而有另一人在其後 6 個月內提出申索，已獲得免税額的人士，在未合理時間內與其他有資格的人士就誰享有該免税額達成協議，税務局可發出補加評税，並撤銷已給予的供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額。
常見問題
父母日日來子女的家幫手照顧孫仔，晚上好夜才回家睡覺，子女在這情況下可申索供養父母額外免稅額嗎？
不可以，無論父母在日間逗留在子女家中多久，只要不是長期在那裏過夜休息，便不可算是與子女同住。
父母同住於一幢樓的樓上樓下，子女在這情況下可申索供養父母額外免稅額嗎？
不可以。
如子女仍與父母同居，而居所為父母名下的物業，子女可就此享獲供養父母額外免稅額嗎？
可以，業權並不是釐定是否父母是否同住的因素，子女合資格申索額外免稅額。
如何為之「同住」？
税務局會考慮他們與香港的社交及經濟聯繫，可參考的客觀因素包括：
(i) 在香港逗留日數，訪港頻密程度及每次逗留在香港的時間
(ii) 在香港是否有一個固定居所
(iii) 在外地是否擁有物業作居住用途
(iv) 在香港有否工作或經營業務
(v) 其親友是否主要在香港居住。
例如受養人長期居住於外地，間中回來香港，亦只會作短暫停留，即使持有香港永久居民身分證，税務局也不會視他們為通常居住於香港。
申請父母免稅額需要證明嗎？
報稅時，稅務局並不會在要求市民提交任何供養父母的日常開支單據，但稅務局亦抽查部分個案，並要求提交供養證明文件以作審查。屆時，大家可以提供供養費的自動轉帳或現金提取紀錄、銀行月結單、受養父母居所的租金收據、水電煤電話費賬費等證明。
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