什麼是合併報稅？
已婚夫妻如選擇合併評稅，即代表兩位納稅人的入息會被歸納一起計算，入息總額會扣減已婚人士免稅額(26.4萬元)及其他免稅額，然後計算應繳稅款，但因為稅階和個人報稅一樣 (首5萬元稅率為2%、其後5萬元為6%，其後的每個5萬元則再跳升至10%及14%)，所以在這個部分會比分開報稅不划算。
什麼是分開報稅？
在分開評税的情況下，已婚人士及其配偶是作為獨立的個別人士分開評税，夫婦各自填寫報税表以申報入息，會扣減個人免稅額(13.2萬)，稅局會分別發出評税通知書，而所須繳交的税款與配偶的入息無關。
什麼時候應該合併報稅？
簡單來說如夫婦其中一人入息少於自己的免税額(13.2萬+其他免稅額)，合併報稅便可用盡剩餘的免税額。
❌不過如果一方沒有工作而另一方有工作，不用合併報稅一定有利，因為有收入一方，稅局會自動將計算已婚人士免稅額 (26.4萬)
✅因為個人免稅額其實只有13.2萬，而其他主要的免稅額例如供養父母、子女又可以比配偶使用，扣減MPF後，如果全年平均月薪少於1.2萬，合併報稅都會有利。
✅不過如果不確定，其實都可以先申請合併報稅，因為如果選擇合併評税後但不能減省税款，稅局會暫停處理有關申請，並按沒有作出合併評税申請的情況對納税人及配偶進行評税，以及通知納稅人選擇合併評税對他們不利。如合併有助慳稅，稅務局便會根據二人的總薪俸入息來計税，並向收入較高的一方發出税單。
如何申請合併報稅？
二人須各自填妥一份個別人士報税表（BIR60），在報税表第4.4部選擇合併評税，並在第12部同時簽署。合併評税須每年重新提出申請。
合併報稅例子
例子1
男方每月賺1萬，他的妻子每月賺3萬，雙方除了MPF外，沒有其他扣稅額
| 分開評税 | 合併評税 | ||
| 女方 | 男方 | 夫婦 | |
| 總入息 | 360,000 | 120,000 | 480,000 |
| 扣除 MPF | 18,000 | 6,000 | 24,000 |
| 免税額 | |||
| 基本 /已婚人士 | 132,000 | 132,000 | 264,000 |
| 總免税額 | 132,000 | 132,000 | 264,000 |
| 應課税入息實額 | 210,000 | 0 | 192,000 |
| 應繳税款 (税款寬免前) | 17,700 | 0 | 14,880 |
| 雙方合計應繳的總税款 | 17,700 | 14,880 | |
可以見到，收入高的女方在合拼報稅後，除了自己的免稅額，也可以扣除男方用剩的免稅額($132,000 – $114,000 = $18,000)，所以雙方需要繳交的總税款少了$2,820。
例子2
如果上述的例子，男方變成每月賺2萬，他的妻子每月賺3萬，雙方除了MPF外，沒有其他扣稅額
| 分開評税 | 合併評税 | ||
| 女方 | 男方 | 夫婦 | |
| 總入息 | 360,000 | 240,000 | 480,000 |
| 扣除 MPF | 18,000 | 12,000 | 24,000 |
| 免税額 | |||
| 基本 /已婚人士 | 132,000 | 132,000 | 264,000 |
| 總免税額 | 132,000 | 132,000 | 264,000 |
| 應課税入息實額 | 210,000 | 102,000 | 312,000 |
| 應繳税款 (税款寬免前) | 17,700 | 4,200 | 35,040 |
| 雙方合計應繳的總税款 | 21,900 | 35,040 | |
如果選擇合拼報稅，會變成扣除免稅額後，大家合計的首5萬元稅率為2%、其後5萬元為6%，其後的每個5萬元則再跳升至10%及14%，之後再17%；但分開報稅時，是大家合計的首10萬元稅率為2%、其後10萬元為6%，其後的每個10萬元則再跳升至10%及14%，之後再17%。所以分開報稅時比較划算，合共只需要繳交$21,900，比合併的$35,040低得多。
應否合併評税的其他考慮
雖然有些情況下合併繳稅是比較划算，不過依然會有人會不想配合，例如其中一方平時扮窮但其實收入好高，如果合併報稅，大家需要在各自的報稅表上同時簽署，此時就有機會讓配偶知道自己真正的收入。
申請合併評税的期限
請注意，無論選擇或取消合併評税都有時間限制。選擇或取消合併評税，須在以下時限內提出
- 在該課税年度或隨後一個課税年度內提出申請或
- 須於評税或評税成為最終決定的評税後1個月內提出申請，（兩者以較遲的為準）或
- 在税務局局長根據有關情況而認為合理的更長時間（如有的話）內提出
還有，如果你撤銷選擇合併評税，則不可就同一課税年度再選擇合併評税。
發表迴響